FBAR e FATCA em Portugal

Por que esses dois formulários são tão importantes

FBAR e FATCA são formulários de declaração, não formulários de imposto – você não deve dinheiro por eles, apenas declara o que possui no exterior. Mas as penalidades por não preenchimento são desproporcionais ao esforço necessário. Uma violação intencional do FBAR pode ser punida em até US$ 100.000 ou 50% do saldo da conta, por ano. Mesmo FBARs não intencionais custam US$ 10.000 por conta não declarada por ano. Os bancos portugueses têm reportado automaticamente contas de pessoas americanas ao IRS desde 2014, sob acordos FATCA – fingir que essas contas não existem não é mais uma estratégia.

FBAR — FinCEN Formulário 114

O FBAR é o mais antigo dos dois e o limite de acionamento é muito menor. O preenchimento é eletrônico através do BSA E-Filing System – não existe versão em papel.

• Acionamento: o saldo alto combinado de todas as suas contas não-americanas ultrapassa US$ 10.000 a qualquer momento durante o ano
• Contas: toda conta que você possui ou sobre a qual tem autoridade de assinatura – contas bancárias portuguesas, IBAN Revolut PT, contas de corretagem, contas conjuntas, contas de crianças em seu nome, contas de pensão de empregadores em alguns casos
• Não contam: imóveis, auto-custódia de criptomoedas (ainda incerto), contas nos EUA
• Prazo: 15 de abril com extensão automática até 15 de outubro – não há formulário para solicitar a extensão
• Custo: gratuito, leva cerca de 20 minutos se seus dados estiverem organizados

FATCA — IRS Formulário 8938

Preenchido junto com o seu 1040 quando seus ativos financeiros estrangeiros ultrapassam limites mais altos. Há uma sobreposição significativa com o FBAR – a maioria dos americanos no exterior preenche ambos – mas eles vão para agências diferentes e as regras diferem de maneiras sutis.

• Contribuintes solteiros vivendo no exterior: preencher se os ativos financeiros estrangeiros excederem US$ 200.000 em 31 de dezembro, ou US$ 300.000 a qualquer momento durante o ano
• Casados com declaração conjunta no exterior: US$ 400.000 / US$ 600.000
• Contam: contas bancárias, contas de corretagem, fundos mútuos estrangeiros, valor em dinheiro de pensão estrangeira, criptomoedas mantidas em exchanges estrangeiras (esclarecido em 2024)
• Não contam: imóveis estrangeiros de propriedade direta, bens pessoais, contas nos EUA
• Penalidades: US$ 10.000 por ano por falha, mais US$ 10.000 adicionais a cada 30 dias de falha contínua após notificação do IRS (limitado a US$ 50.000)

Os dados que você precisará

Ambos os formulários pedem essencialmente as mesmas informações – coletá-las uma vez por ano evita muita dor de cabeça.

• Número da conta e tipo de conta (corrente, poupança, investimento, pensão)
• Nome legal completo do banco e endereço completo
• Saldo mais alto durante o ano, na moeda original, com conversão para USD à taxa do Tesouro no final do ano
• Tipo de propriedade (única, conjunta, apenas autoridade de assinatura)
• Para FATCA: valor máximo durante o ano E valor em 31 de dezembro

Um fluxo de trabalho anual simples

Crie uma única planilha que você reutilizará todos os anos. A maioria dos expatriados consegue preencher ambos os formulários em menos de uma hora, uma vez que o modelo esteja pronto.

• Janeiro: baixe os extratos de dezembro de todas as contas portuguesas
• Janeiro-fevereiro: abra cada extrato, encontre o saldo mais alto do ano, cole na planilha
• Converta os saldos usando as Taxas de Câmbio de Relatório do Tesouro (treasury.gov) para 31 de dezembro
• Março: preencha o FBAR online via bsaefiling.fincen.treas.gov – confirmação instantânea
• Abril: entregue a mesma planilha ao seu preparador de impostos para o Formulário 8938 junto com o 1040

O que os bancos portugueses já reportam

Sob o IGA EUA-Portugal, assinado em 2015, todo banco português reporta automaticamente as contas de pessoas americanas às autoridades fiscais portuguesas, que então encaminham os dados ao IRS anualmente. Esse relatório inclui seu nome, endereço, NIF, número da conta, saldo de fim de ano e juros brutos pagos. O IRS, portanto, sabe que as contas existem, independentemente de você declarar. Isso significa que: (1) discrepâncias geram correspondências, e (2) o benefício de declarar diligentemente é principalmente evitar as penalidades – que são enormes.

Casos especiais que valem a pena saber

Algumas situações específicas de Portugal causam confusão.

• PPR (planos de poupança para aposentadoria) e fundos de pensão portugueses são geralmente reportáveis em ambos os formulários
• Contas conjuntas com um cônjuge português: reporte 100% do saldo mais alto no FBAR; as regras FATCA são mais detalhadas
• Autoridade de assinatura em uma conta de empregador português é válida para FBAR, mesmo que você não tenha propriedade
• Criptomoedas em exchanges portuguesas (por exemplo, Coinify, entidade Bitstamp PT) são reportáveis; criptomoedas em auto-custódia estão atualmente fora de ambos os regimes (sujeito a alterações)
• Fechar uma conta durante o ano não isenta você – se o saldo mais alto ultrapassou o limite, você ainda declara